IRS(内国歳入庁)― それは何を行い、それをどう改革するか―

アーバン・ブルッキング研究所の税制センター(TPC)の主幹の一人であるエリック・トーダーによる下記表題の記事が投稿された。筆者は、アーバンに入社する前、米国政府および海外の税務政策オフィスで、米国財務省の税務分析局の副事務補佐官を務めるなど、多くの上級職を歴任しました。 内国歳入庁の研究担当ディレクター。 議会の予算庁で税務分析局の副補佐を務める。 ニュージーランド財務省のコンサルタントを務める。 また、国際通貨基金(IMF)のアルバイト・コンサルタントを務め、国税協会の財務役を務めています。

米国内国歳入庁(IRS)のことも熟知している筆者なので、IRSが抱えている問題の指摘と、特に議会に対しての改革の提言に注目したい。

簡単に言えば、

         2010年、議会は、ソーシャルプログラムの管理者としての追加の任務をIRSに与えたにもかかわらず、予算を増やすどころか、逆に減らして   きていること。 予算を増やせば、それ以上の歳入増があることも期待できること。要するに適正申告がむしばまれている可能性が高いということ。

②          I RSは あまりのも巨大な組織なので、人事管理が難しいことや、現代の21世紀のハイテク組織に容易に変換することはできないことから、人事管理の柔軟性等を高める政府全体のルールを改善すること等により、野心的で才能のある人々を雇用し、促進し、保持し、不履行者を排除する政府の能力を回復させること。

        情報技術を向上させる必要があります。そのためには、トップのIT担当者を厳しい給与上限から免除することによって促進されます。民間の処遇並みで、優秀なITのトップの人材(訳者注:機密性の確保の問題があるのでは?)を確保できるようにしたらとの提言。~のようです。

 

 IRS(内国歳入庁)― それは何を行い、それをどう改革するか―

出典:http://www.taxpolicycenter.org/publications/irs-what-it-does-and-how-reform-it/full

Eric Toder エリック・トーダー

 2017125

主なタスク

財務省の内国歳入庁(IRS)は、議会によって制定された連邦税法を執行しています。  IRS長官は、5年の任期で大統領によって任命され、上院によって承認されなければならない。 首席顧問(チーフカウンセル)を除いて、他のすべてのIRSの職員は、キャリア公務員です。

 2015年の内国歳入庁の114億ドルの予算の40%以上が調査活動等に使用されました(表1)。 調査等の予算の約85%は、納税者の申告書の調査(一般に「監査」と呼ばれる)と徴収活動のためのものでした。 残りの部分は、刑事捜査および免税団体の監督や適格退職年金の監督などの規制活動に費やされました。

1:IRSの活動の予算内訳

活動分野

予算(億ドル)

割合(%)

納税者サービス

 申告と債権管理

 申告前指導

22

15

20

調査等の活動

 執行と徴収

 刑事捜査(査察)

 規制

48,7

42

42

活動支援

 情報サービス

 業務の分担と支援

 インフラ

41

21

11

36

業務の近代化

2.3

合計

114億ドル

100

 

予算の3分の1をわずかに上回る資金が活動を支援し、納税者の申告前の援助と指導および申告と口座サービスを含む納税者サービスを、他の20%がサポートしています。 最後に、別の2%が情報技術サービスのアップグレードのための業務スシステムの近代化に行きました。

 

 IRSの予算は近年急激に縮小しています。  2010年から2015年の間にIRSへの支出は、134億ドルから114億ドルに15%減少しました。  IRSの職員は、1995年の112,000人の常勤相当数(FTE)から2015年には80,000人に減少しました(表2)。

 

表2:IRSの予算と定員の推移

年度

1995

2000

2005

2010

2015

予算(億ドル)

74

83

104

124

114

定員(千人)

112

97

94

95

80

出典: Table 29: Collections, Costs, Personnel, and U.S. Population, Fiscal Years 1980–2015 (XLS)

 

いくつかの技術的変化が調査を支援し、税制の執行のコストを削減させました。 広範な電子申告は、IRSの還付金処理に必要な人員がより少なくて済むことを意味します。 情報申告書のコンピュータ化された資料照合により、IRSが特定の誤りを検出しやすくなり、納税者が課税所得を計算しやすくなりました。

しかし、全体として、IRSの定員予算の資源の削減は、当局の勤労の負荷の増加が同時に発生しています。 納税者数が増加するにつれて、当局はより多くの還付を処理し、口座と払い戻しをさらに管理し、納税者を遵守するために多くの資源を費やさなければなりません。 税法が複雑になるにつれ、IRSが還付の正確性を確保することはより困難になっています。

 

経済と社会の変化は、税務行政とコンプライアンスその他の課題をもたらしました。 企業活動のグローバリゼーションは複雑な租税回避取引の可能性を拡大し、そのうちいくつかは法的回避と脱税の境界を越える可能性があります。 パートナーシップやその他のパススルー・エンティティを通じて課税される事業所得のシェアの増加は、事業主の税務申告書と彼らが報告する事業収入の正確性をチェックするために、IRSにより多くの資源を費やすことを要求します。 家族構成の変化により、納税者の家庭生活の調整、家族関係、および支援テストに基づいて税制上の優遇措置を受ける資格があるかどうかを判断することが難しくなっています。

 

増加した業務負荷の主要な原因は、ソーシャルプログラムの管理者としてのIRSの役割の継続的な拡大でした。  IRSは今日、所得税額控除、児童控除、児童扶養手当、低所得者住宅クレジット、および高等教育のための税金補助金など、低所得の家族や子供を持つ家族を支援するために設計された幅広い給付金を管理しています。

 

 2010年、議会は、手頃な価格のケア法での保険料補助金と罰金およびその他の税金を管理するという追加の任務をIRSに与えました。 議会がIRSの管理のための新しいプログラムを作成したとき、政府の予算額は増加させませんでした。 その結果、IRSは、調査および納税者サービスからこれらの新しいプログラムの管理に活動資金を回さなければなりませんでした。

 

何年もの間、議会の一部のメンバーは、所得税額控除などの還付可能なクレジットの申し立てにおける高い誤り率に関する懸念を表明しています。 複雑な適格性ルールが、これらのプログラムを納税者が間違う主な原因としています。執行当局はまた、納税者場番号の盗難と還付金詐欺の重要な問題に対処しなければなりませんでした。

 

 IRSはまた、スタッフに負担をかけ、当局の職員の士気を弱めた政治的な目的での攻撃に苦しんでいます。 部分的には、これらの攻撃は、IRSが制定したのではく、執行責任を負っている税法自体の公務上の不運を反映しているのです。

 

近年のもう一つの大きな変化は、有料税理士、税務ソフトウェア会社、専門家団体、低所得の納税者のためのボランテイアでの税務申告サービスなど、税制の執行を支援する膨大な民間部門のインフラストラクチャーの役割の拡大です。 今日、個人所得税申告者の90%以上が、その申告書の作成と申告のために、有料の代理人またはソフトウェアを使用しています。 これらのサービスの成長は、コストを大幅に削減し、大部分は納税準備の正確性を向上させました。 しかし、それらはまた、議会が税法をより複雑にすることも容易にしたのです。

 

 IRSは複雑で巨大な官僚機構であり、現代の21世紀のハイテク組織に容易に変換することはできません。 しかし、いくつかの措置は税務行政を改善する可能性があります。 議会は、国立納税者援護局からの提案と多くの改革委員会の提案に基づいて、税法を簡素化する法律を制定することができます。 議会は、近年の急激な予算削減を逆転させ、適切な資金調達を回復させることができます。 追加の執行予算等の資源は、歳入徴収額の増額で採算がとれる以上のものです。

 

ベビーブーマーが退職し、厳格な規則が、野心的で才能のある人々を雇用し、促進し、保持し、不履行者を排除する政府の能力を妨げているので、人事管理の柔軟性を高める政府全体のルールを改善することは、近年蝕まれている職員の勤務能力を確保するのに役立つのです。 また、情報技術を向上させる必要があります。これは、トップのIT担当者を厳しい給与上限から免除することによって促進されます。

                                            以上

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