納税者ファースト法(THE TAXPAYER FIRST ACT ):IRS改革の叩き台草案

議論の草案:納税者優先の法律(THE TAXPAYER FIRST ACT )

出典:米国下院歳入委員会のサイト

2018年3月26日
概要
歳入小委員会の議長のJenkinsとRanking Member Lewisは、内国歳入庁の業務と我が国の税務行政の改善のための法案の議論草案を発表しています。
この提案された法案は、IRSとの納税者の相互作用を1998年以来はじめて改正するものです。 20年経過し、当局の情報技術、 インフラストラクチャ、およびサービスを近代化する時が来ております。 IRSを “サービス優先”の使命に戻す時です。
歳入監督小委員会委員長のJenkinsとランキングメンバーのLewisは、 これらの提案に多大な注意と思慮深さで臨みました。 このディスカッションドラフトは、 過去3年間の公聴会や円卓会議含む11以上の監督小委員会のイベントの結果です。
数十人の証人が、さまざまなトピックについて,またIRSをどのように近代化するかついては様々な観点から小委員会で証言しました。 この討議草案は、これらの証人によって提起された問題を掲げており、 そのほとんどが超党派及び上下両院による少なくとも18の異なる法案からの条項を取り入れていす。
歳入監督小委員会は、このドラフトに関するコメントを歓迎し、提案された立法の成功を測定するために追加の測定基準を含めるための具体的な提案は参考になります。
コメントは、2018年4月6日までにお寄せいただければ最も助かります。コメントをirsreform@mail.house.govに 電子的に 送信してください 。

概要
第 I章 – 独立した訴訟手続
第101条:.内国歳入庁不服申立の独立機関の設立
内国歳入庁(IRS)は、現在、行政を確立するための幅広い裁量権を持っています
税務紛争の審査プロセスを検討し、そのレビュープロセスへの納税者アクセスを決定します。 1998年のIRS機構改革法(RRA 98)において、議会は、 納税者が租税紛争を訴えるための独立した手続きを設けるよう命じました。 IRSは当初、 独立した手続きを確立しましたが、時間の経過とともに、当局は、特定の納税者が審査プロセスにアクセスすることはできなくするようますます裁量を行使しました。 この条文の規定は 一般的にすべての納税者が、彼らのケースが独立した意思決定者によって聞かれるために行政審査プロセスにアクセスできることを確保することを求めています。
初めて、この規定は IRSから独立した審判所を成文化し、 行政内部の審査プロセスから納税者を留保するために、決定に対する追加的な議会の監督を提供するものです。
同条の別の条項は、納税者に「それらに対する訴訟」へのアクセスを提供しています。 現在の法律では、- これはプロセスの中で最も単純ではなく、しばしば納税者に知られていないオプションである情報公開法(FOIA)の下で納税者は、申請するかどうか、彼らの判例のファイルにアクセスするだけです。 この条項は、IRSに 紛争解決プロセスの開始前に納税者にケースファイルを提供するよう求めています。

第Ⅱ章 – 改善されたサービス
第201条: 総合的な顧客サービス戦略。
この規定に基づき、制定から1年以内にIRSは 議会に対して包括的な顧客サービス戦略を開発し提出することを要求しています。 この戦略は、主に、社員のために 適切な顧客サービス訓練を確保すること及び民間部門のベストプラクティスを考慮することによって、IRSがいかに納税者に支援を提供する意向であるかを示さなければなりません。その 戦略は、この戦略を実施するIRSの成功を測定するための指標とベンチマークを確立しなければなりません。
第202条: 低所得納税者のための申告書準備プログラム
IRSは、現在VITA(Volunteer Income Tax Assistance)プログラムを通じて、
低所得者、障害者、英語能力の限られた納税者、その他 貧しいコミュニティの納税者に無料の税申告申請支援を提供するために、 IRS認定のボランティア団体と提携しています。 2008年以来、IRSはVITAプログラムの維持と拡大を支援するために、これらの一部に応分の助成金を提供しています。 この規定は、 これらの組織では、VITAプログラムをサポートするためのマッチング・グラントを永久に承認しています。
第203条: IRSフリーファイルプログラム。
IRSは現在、無料の税務申告を提供するソフトウェアおよび電子的に記入が可能なフォームを提供するために、電子申告サービスを提供しています。 この規定は、既存のフリーファイルプログラム を成文化し、 ステークホルダーと協力してプログラムを改善し、推進しています。
第204条: 妥協案の提出との関連でのその他の場合に必要とされる納税のための低所得の例外
妥協案(OIC)は、納税者とIRSの間で納税者が負っているよりも低い納税義務金額で税金を確定する契約です。 一般的に、OICをIRSに申請する場合には、納税者は申請手数料を払い、最初の払い戻し不可能な支払いをしなければなりません。
この規定により、IRSは連邦貧困層の水準の250%以下の所得を有する納税者のために、申請手数料および初回支払い要件を廃止する必要があります。
第205条: 納税者支援センターの閉鎖に関するIRSの通知。
この規定により、IRSに、非電子的手段を含む公告を、 納税者支援センターの閉鎖の90日前に影響を受ける納税者に提供することが求められています。 通知には、 影響を受ける納税者に利用可能な代わりの形での支援に関する情報が含まれていなければなりません。 IRS 議会に閉鎖を通知し、その理由を提出しなければならない。
第206条:低所得納税者相談所に関する情報の提供。
低所得納税者相談所(LITC)は、 IRSとの論争で低所得納税者を代表して低所得者を支援します。 この規定は、IRSの職員が、 そのような支援を必要とする納税者に、その利用可能性とLITCの要件の資格に関する情報を提供できることを明らかにしています。 IRSの職員は、LITCの場所と接触情報を提供することもできます。

第 III章 – 賢明な執行
301条: ストラクチャリングトランザクション(構造化取引)に関する内国歳入庁の補足要件
銀行秘密法(BSA)は、10,000ドル以上の現金取引の報告を含む、特定の金融取引の検出、監視、および追跡において、執行および規制当局を支援するために求められている報告および記録保管要件を義務づけています。
これらの報告要件を回避するために、個人は、 現金取引を10,000ドルの報告閾値(「構造化」とも呼ばれます)を下回るように構造化できます。 この問題の 委員会調査は、 IRSは構造化されていると思われる資金を押収していたことがわかりました; しかし、多数の中小企業経営者は、手持ち現金を10,000ドルまでしか保護しない保険契約など、10,000ドル以下の取引を維持する正当な理由がありました。
この規定の下で、IRSは、資金が不法な源泉または他の犯罪行為に関係するものから生じているとのBSAの報告要件を回避するために構造化されていると信じられることを示さなければなりません。
この規定はまた、補足の30日以内の補足後の聴聞会を含む個人のための重要な手続き上の保護を規定してます。
302条: 構造化取引に基づいてのIRSによって押収された資産を回収するための行動中に受け取った利子の除外
第301条に関連して、この条項の下で、裁判所が政府が IRSによって構造化された行為に基づいて資金を差し押さえられた個人に返還すべきであると判断した場合、利子は所得税から免除される。
303条: 共同負債からの衡平法上の救済の明確化。
租税裁判所は、特定の配偶者に対して、共同して提出された申告に対する税金の過少申告または過小納付から救済を提供することができます。 この規定は、租税裁判所によるこのような救済のためのレビューの基準を、明確にします。 このような審査はデノボベースで行われ、租税裁判所は これまでの決定を考慮に入れずに、新たなケースを見ていきます。 その審査は 行政記録と新たに発見されたか、以前は利用できなかった証拠に基づくでしょう。
304条: 腐敗しやすい商品の押収の規則は、生鮮食品のみに限定される。
現行の法律の下で、IRSは、納税者の財産を同日に押収し売却する可能性があります
腐敗しやすい商品とは、(1)腐敗する可能性がある商品、
(2)保存することによって価格や価値が大幅に低下する、または(3)IRSへの莫大な費用なしに保存ができない 。 「生鮮食品」とみなすと、IRSは最小限に抑えることができ、押収された財産の入札の要件は、大幅に 通常のオークションが可能になる。 この条項は、押収された財産を「腐敗しやすい」とみなすIRSの能力を制限することによって、「腐敗しやすい」という定義を緩和しようとしています。
305条: 第三者召喚の手続の変更。
John Doeの召喚状とは、その召喚状が発給される責任を負う人物を特定しないものです。現行の法律の下では、IRSは、特定された未確認の人物または確認可能なグループまたはクラスの調査の一部として、以下のようなJohn Doe召喚状を発行する権限があります。 この条項は、IRSがそのような召喚状を狭義に調整して、連邦税法に従うべき者又はそのグループの失敗(または潜在的な失敗)に関係しているその情報だけを求める必要があることを強調することによって、IRSのJohn Doe召喚状を発行する権限を明確にすることを目的としています。
この規定は、John Doeの召喚は、「釣りの探検」の目的では使用できないと書いている現行のIRSマニュアルと一致しています。
306条: 民間債権回収への紹介のための所得閾値の設定。
議会は、 現在は個人の徴集代理業者で徴収されていない一定の未払いの租税債務の計画をIRSに義務付けています。死亡納税者、年齢18歳以下の納税者、割賦契約またはオファー・イン・妥協案を保有している者を含む私的 特定の種類のケースは民間の収集機関への紹介のためには適格ではありません。 現在、 IRSには、徴収の対象から、所得が連邦貧困層の250パーセント以下の低所得者を排除するためのフィルタはありません。 この条項は、 個人所得徴収機関へのそのような紹介を防止する低所得の免除を設けています。
307条: 第三者に接触するための通知の改革。
調査の過程で、現在の法律では、IRS職員は第三者への接触を開始する前に納税者に通知する必要があります。歳入委員会の監督小委員会の前の証言は、 この通知は、監査の開始時に日常的になっており、もはや 第三者との差し迫った接触の実際の通知を提供する役割を果たしていません。 この条項は、 IRSが友人、近所の人々、そしてクライアントを含む第三者に連絡しようとしている意図とそのような接触が行われる時間が近いことを納税者が認識することを確認しようとするものです。
308条: 指定された召喚状を発行する権限の変更。
IRSは、 企業の租税債務を調査するために、指定されたまたは関連する召喚状を発行できます。 この規定は、指定された召喚状を発行する前に、 関連する事業部門の最高位のIRSの職員および チーフ・カウンセルの相当する事務所は、召喚状を審査し、書面による承認を得なければならない。 また、IRSは、それが召喚の対象である情報提供の合理的な要求であることをIRSが証明することを要求している。
309条: 内国歳入庁の職員でない者の申告書および申告書情報へのアクセスに関する制限
この規定は、IRSの役員または職員以外の者が、専門家としての役割 だけの目的以外の試験の一部としての帳簿、記録、証人の証言を調査することを禁じています。
この条項は、IRSの職員または チーフ・カウンセルは、宣誓証人に尋問することができることを保証します。

第IV章 – サイバーセキュリティとアイデンティティの保護
401条: 個人情報の盗難詐欺に対処する官民パートナーシップ。
この規定は、官民の ステークホルダーと一緒のアイデンティティ盗難詐欺(IDTTRF)との闘いを目指すパートナーシップを助長するために IRSの最近の努力を、安全保障サミットを通じて成文化しています。 議会は、これらの積極的な納税者保護と IDTTRFの闘いの努力は引き続きIRSの優先事項であることを保証しています。
402条: 電子税務諮問委員会のID盗難還付詐欺についての勧告
RRA98は、電子税務管理の改善に関すIRSへのインプットを提供するために電子税務諮問委員会(ETAAC)を設立しました。 ETAACの憲章は、IDTTRFの増大する脅威に対処するために改訂されて以来、この問題に対処するための安全保障サミッで、より緊密に行動を共にすることができます。
ETAACのより最近の議会への年次報告書は、 また、IDTTRFとの戦闘方法に関する重要な勧告も提供しています。 この規定は、 IDTTRFへの新たな焦点を反映するために、ETAACの憲章に加えられた変更を成文化することを目指しています。
403条: 情報共有と分析センター。
この規定の下で、IRSは州と民間セクターのパートナーがいる分析センター(ISAC)でのIDTTRF情報の共有に参加するよう指示されています。
IRSは、税務上の詐欺のスキームを迅速に特定および防止するためのISACメンバー間の情報をより積極的かつ効率的に共有する考えをテストするIDTTRF ISACパイロットに参加しました 。 しかし、これらの脅威に対抗するために重要なパートナーとの申告書情報を共有するIRSの能力には現在の法的制限があります。 この条項は、例えばIPアドレスおよび、 返還はISACのメンバーである有料の申告書作成者と一緒に提出された申告書提出のスピードの様な指定された申告書情報の限定された共有のための規定です。
404条: 身元情報の盗難犠牲者のための連絡窓口。
この条項は、納税者の ID盗難の被害者のためのIRS内の単1の連絡先を設立するものです。 連絡先の単一の窓口は、できるだけ早く 納税者の問題を解決するための他の部署との完了と調整をするために納税者のケースに当たる責任があります。
この規定は、 納税者が個人情報の盗難の犠牲者である場合の継続的な支援がないことへの懸念を表明するものです。
405条: 個人情報保護の個人識別番号。
IRSは、当局が納税者が自分の身元を盗まれるリスクがあるか、アイデンティティは以前に盗まれ、不正なリターンを提出するために使用されていると判断する場合には、納税者に対して身分証明保護個人識別番号(IP PIN)を提供します。
IP PINは、 納税者の申告書を認証するのに役立つ納税者の申告書に含まれる6桁の数字です。
現在、IP PINは特定の要件を満たしている納税者にのみ利用可能です。 この条文は、
IRSに、関連する納税者がまたは彼女のリターンを提出する際に使用するためにIP PIN  を要求できるプログラムを設定することを求めています。
406条: 機密保護の契約者による遵守。
この規定は、請負業者に提供された申告書の情報に追加の機密保護を設けている。 この条項のもとでは、IRSは、どの連邦、州、または地元代理店の請負業者またはその他の代理店に対しても、その請負業者が、申告書情報の守秘義務を守るための安全対策を実施する機密保護と サイトのコンプライアンスレビューが3年ごとに行われることの合意をしているのでなければ、納税者情報を提供することができません。

第V章 – 近代化
A節 – 情報技術の発展
501条: .内国歳入庁の情報技術の管理。
この条項は、納税者のためにIRS情報技術(IT)システムの開発と維持に費やされた数十億ドルのためのIRSの説明責任を強化しようとしています 。 この規定は、 IRSのチーフ・インフォメーション・オフィサー(CIO)の立場を体系化し、CIOの明確な役割と責任とを確立しています。 この規定はまた、IRSが、 IRSの長期的なITニーズを計画と 適切な配慮を確保するために、IRSの全体的な目標に沿ったIT戦略計画 を開発するようしています。 IRSには、第三者 に、顧客アカウントデータのエンジン2、エンタープライズケースマネジメントシステムを1年以内の制定を完成するために、その計画を独自に検証させ、確認しなければなりません。
502条:オンラインアカウントとポータルの開発。
RRA 98で確立されとた電子申告を増加させるという目標と同様に、この規定は、 IRSが納税者と彼らの作成者のために2023年までに堅牢で安全なオンライン口座を開発するための新たな目標を設定しています。IRSは現在、 Webアプリケーションを使用してオンラインの限られた支援を提供している一方で、それらを使用したい納税者のオンラインオプションの開発に遅れをとっています。 この条項は、IRSによって電話または面接で提供される他の納税者サービス の代わりであり、交代ではありません。 また、IRSは、 税務書類を確実に受け入れ、電子形式で文書化することを確保するためのプロセスを開発するよう求めています。
503条:フォーム1099提出のためのインターネットプラットフォーム。
この条項は、IRSが納税者提出を容易にするインターネットポータルを開発することを要求している フォーム1099とIRS インターネットポータルは、 個人がSSAでForms W-2を申告できる社会保障管理(SSA)システムの後にモデル化される予定です。

B節 – コンセントベースの収入検証システムの近代化
511条: 第三者の所得確認のための納税者情報の開示。
所得確認エクスプレスサービス(IVES)は、納税者の所得を確認するためにIRSによって運営されるプログラムです。 このプログラムは、納税者が 住宅ローンを申請しており、住宅ローンの貸し手は、納税者の所得を確認しようとしているときに最もよく利用されます。 この規定は、 IRSに、安全なFAXを介してIRSに送信されるフォームに依存している現在のフォームの代わりにこれらのフォームを受け取る自動システムを開発する権限を与えます。 さらに、 制定から6ヶ月後、IRSに、 新しいシステムの開発資金を提供するために、IVESのすべての要求に対して2年の期間、別のユーザーに料金を課す権限を与えています。
512条: 申告書情報の.再開示と同意に基づく開示の使用を制限
この規定は、納税者の指定人による納税申告情報の再開示を、 納税者が明示的に同意したそれらの再開示に対してだけに限るものです。

C節 – 電子システムの使用の拡大
521条: 申告書の電子申告
現在、IRSはIRSに250件以上の申告を提出する個人にのみ それらを電子的に提出するよう求めることができます。 この規定は、最終的にはその閾値を10以上の申告書に下げるだろう。 この要件は、2021年から2024年の間に段階的に行われるであろう。
その規定は、インターネットアクセスが限られている地理的エリアに位置する税務申告者のためのこの要件に対する例外を提供しています。
522条: 免税団体の年間申告のための強制電子申告
現在、1000万ドル以上の資産を持つ非課税組織と、IRSの250を超える申告書を提出するそれらの組織に限って、 フォーム990を電子的に提出することが必要です。 この規定の下で、 IRSに年間の申告書を提出する必要があるすべての非課税組織は、 申告書を電子的に提出しなければならないでしょう。 この規定はまた、 IRSがこの要件を最長で2年間延期することを認めることにより、小規模団体への期間の猶予を与えています。
523.条: 代行業者の認可、およびその他の認可 開示のための電子署名の使用に関する統一基準
この条項は、IRSに、 代行業者への開示、または代理権の執行の目的での納税者の申告書の情報を要求するために使われる電子署名を認める基準およびその他のガイドラインを策定しすることを求めています。
524条: デビットカードおよびクレジットカードによる税金の支払い。
現在の法律の下では、IRSは、 カード発行者が請求する手数料の支払いに関する制限の直接的な結果として、 クレジットカードとデビットカードの支払いを受け入れることができません。その結果、IRSは、これらの支払いを受けるためには、サードパーティのプロセッサを使わなければなりません。 この規定により、IRSは 税金のクレジットカードとデビットカードによる支払いを直接受け入れることができます。

D節 – 組織の近代化
531条: 内国歳入庁長官及び関係職員の役職名の変更。
「内国歳入庁長官」の名称は、「 内国歳入庁(Internal Revenue Service)執行官」となっている。同様に、副委員長のタイトルは 副執行官。 この変更は、税法を執行する―IRSの主導権者の主たる責任を強調するものです。
532条: 国立納税者擁護局のオフィス。
Taxpayer Advocate Directives(TADs)は、国家納税者擁護局(NTA)が、IRSコミッショナーまたは副コミッショナーがそれらを変更または廃止しない限り、 システム上の問題を特定し、IRS税務管理または他のプロセスの変更を義務付ける指令を発行する ことを認めています。 NTAのTAD発行権限は、コミッショナーからのTADの権限委譲に基づいています。 この規定は、 コミッショナーまたは副委員長からの応答と求めまたその応答の期間を明らかにすることによって、TADを強化しています。 また
NTAが副委員長によるコミッショナーからの回答に上訴するための時間枠を提供しています 。 この条項はまた、NTAが議会にIRSによって栄誉を与えらなかったTADを報告することを要求している
この条項はまた、NTAの責任に他の変更を加えています。 それは、
NTA年次報告書に含まれる「20以上」から「10以上」へ、「最も重大な問題」の数を減らしています。 この規定は、IRSが要請に応じてNTAに統計的支援を提供することを要求しており、 NTAが財務省の税務監察官(TIGTA)と一緒に、研究努力を調整することを要求しています。 この規定は、NTAの給与を明らかにしています。
534条: IRS監督委員会の廃止。
IRS監督委員会は、RRA 98の一環として作成されました。監督委員会は、 IRSの連邦税法の管理を監督する9名のパネルになることができます。 しかし 過去数年間に定足数が欠けているため、監督委員会は効果がありませんでした。 この IRSの監督委員会が恒久的に廃止されます。
535条:内国歳入庁の組織を近代化する権限。
RRA 98は、IRSが 以前の地理的組織構造の代わりに同様のニーズを有する納税者特定のグループに奉仕する組織的な部門を設立するよう義務付けました。 RRA 98から20年が経過し、納税者タイプに基づく委任組織から IRSがその任務と直面する課題を最もよく満たすために効率的に組織化することはもはや許されません。
この規定により、IRSは、その実現のための計画を策定し、近代的な組織と思われるものを十分に考え、その実行計画を考慮し、そのような計画を、組織変更を行う前に、議会に提出することができます。

第VI章 – 税務裁判所
601条:税務裁判所の裁判官または治安判事の失格。
この条項により、税務裁判所の裁判官は、他の連邦裁判所の裁判官と同様に独立性と公平性に対する国民の信頼を確保することとなっていません。
602条:意見と判断。
この条項は、連邦政府が使用する「意見」と「判断」の司法用語を租税裁判所へ適用しています。この規定は、「報告」および「決定」の非裁判的用語を、 それぞれ「意見」と「判断」と置き換えています。 この規定は、 コード内の用語の一貫した使用と納税者の明快さのためにそのようにしています。
603条 :特別裁判官の裁判官は、租税裁判所の判事に任命された。
この規定は、「特別審判裁判官」を「執行判事」と改称しています。 当規定は、他の連邦裁判所と同様に租税裁判所の用語を、納税者に対する明快さをもたらしています。
604条:税金控訴院に関連する厄介者の廃止
議会は、憲法第1条に基づき米国租税裁判所を設立しました。 このため、 租税裁判所の前身である税務控訴院への言及は時代遅れです。 この条項は税務控訴院への参照を削除する。

参考:全文(81頁))は以下に搭載されています。
  https://waysandmeansforms.house.gov/uploadedfiles/discussion_draft_the_taxpayer_first_act.pdf

 

「~ファースト」の流行語に乗っかったようなのが気になるが、納税者サービスを最優先するアメリカの税務当局の姿勢をさらに推し進めるようなので、特に驚くことではないが、電子機器では世界に冠たる最先端のアメリカでのIRSの電算システムの機器が、ケネデイー大統領に時代のものであることの方が驚きです。最終的な法案がどの様なものとなるのか見守りたいものです。

                               以上

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