OECDの納税道義の研究:自発的コンプライアンスはどの程度脆弱ですか?

はじめに;

OECDのサイトのトピックスコーナーで、税のモラル(納税道義)に関するOECDの最新の報告書の紹介記事が、アメリカの税の出版サイトTaxnotes に、同報告書の簡単な紹介記事が掲載されていたので、合わせてご紹介します。

 

1.納税道義が向上-すると人々と企業が税金を支払う

出典:http://www.oecd.org/tax/tax-global/boosting-tax-morale-so-people-and-businesses-pay-tax.htm

2019年9月9日-OECDの新しいレポートによると、個人や企業が自発的に納税する意思は、税務行政、政府への信頼、及び税制と納税手続きの容易さの複雑な相互関係をよりよく理解することで改善できます。

税務上のモラール:人々や企業が税金を払うのはなぜですか?は、特にガバナンスの問題がより深刻な発展途上国において、納税義務の自発的遵守の背後にあるさまざまな要因を評価しています。 ロンドンの国際財政協会の年次総会で本日発表された報告書は、コンプライアンスが税率や罰則の脅威だけで決まるのではなく、地域や人口によって異なる幅広い社会経済的および制度的要因によって決定されることを示しています。

政府がコンプライアンスを改善し、歳入を上げ、納税者が税制により良いサービスを確実に受けることができるようにするためには、納税道義の重要性をよりよく理解し、企業や個人の納税意欲を高めることが重要です。納税道義の向上は、OECD / G20 Base Erosion and Profit Shiftingイニシアチブを通じて、国際的な税規則を見直し、多国籍企業によるコンプライアンスを改善するための継続的な取り組みにも貢献できます。また、税の透明性と税務目的のための情報交換に関するグローバルフォーラムが率いる個人による銀行秘密と脱税を取り締まる取り組みを改善することもできます。

OECDの報告書は、納税者の年齢、性別、教育レベル、宗教がすべて税務士気に影響を及ぼすことを示しています。データはまた、公共サービスのパフォーマンスと税の士気の間のリンクが想定よりも複雑であることを示しています。特に、汚職とエリート階級の認知レベル、および政府に対する信頼のレベルのすべてが影響力を持っています。納税者が行政サービスの改善が分かると、アフリカなどの世界の一部の地域で税の士気が上がりますが、中南米などの他の地域ではその関係はあまり明確ではありません。

この報告書は、国連の持続可能な開発目標を達成するための国内の歳入と資金調達行動の増加に対するさまざまな課題に直面している発展途上国の税務士気に注目しています。これらの課題はよく知られている-小さな課税標準、大規模な非公式部門、弱いガバナンスと管理能力、一人当たりの所得の低さ、国内の貯蓄と投資の低水準、および企業と個人による税の回避と脱税-であり、低い納税道義により複雑さを増しています。

OECD税務政策・管理センターの副所長であるグレース・ペレス・ナバロは、次のように述べています。「特に発展途上国においては、安定的な納税文化の形成においては、多くのことが残されています。積極的な税務計画を厳しくしたり、税制上の優遇措置を廃止したりするだけでは不十分です。納税者と税務当局は、信頼、円滑化、執行のより強力でダイナミックな関係を構築する必要があります。」  

OECD開発センターの副所長であるフェデリコ・ボナリアは、次のように述べています。「発展途上国における持続的な成長の達成には、納税道義の向上が大きく貢献します。政府が公共サービスを提供し、長期的な開発のための物理的および社会的インフラストラクチャを構築するために必要な資金を動員するのに役立ちます。」

企業の税務上のモラルを測定することは困難であり、特に発展途上国に関する調査はほとんどありません。このレポートは、多国籍企業の税務士気を調べるための評価尺度の数値として税確実性データを使用しています。このデータは、国際標準の一貫した適用、および効果的なVATと源泉徴収税制度への要望など、多国籍企業の多くの重要な懸念事項に焦点を当てています。 

この報告書は、開発途上国における税務士気に関する新しいOECDワークストリームの最初の要素であり、納税者教育と、税務当局が来年の多国籍企業の行動計画をどのように認識するかについてのさらなる研究を含んでいます。

詳しい情報「税の士気:税を支払うように人々や企業を動かすものは何?は、http://oe.cd/tax-moraleで入手できます

 

2.OECDの納税道義の研究:自発的コンプライアンスはどの程度脆弱ですか?

出典:https://www.taxnotes.com/opinions/oecd-studies-tax-morale-how-fragile-voluntary-compliance/2019/09/17/29y8p

 2019年9月17日に、ロバート・ゴールダー(Tax Analystsの税制担当)による投稿

人々は税金を支払うことについてどのように感じますか?

一見すると、答えは非常に明白なので、尋ねるのはばかげているように思えます。しかし、OECD財政委員会委員会の「税のモラール:何が人と企業に税金を払うようさせているのでしょうか?」という新しい研究で証明されているように、疑いの余地はありません政府に資金を提供する能力が自主的なコンプライアンスに大きく依存する場合、納税者の姿勢の問題はかなり重要です。

一部の国は、望ましい社会プログラムを支援する手段として国民が税金を支払うことに誇りを持っているため、印象的なコンプライアンスの数値を誇っています。これは、スウェーデンやノルウェーなどの北欧諸国で見られる傾向があります。この態度は、ワシントンのIRS本部の外装を飾る最高裁判所判事オリバー・ウェンデル・ホームズJr.による有名な発言と概ね一致しています。「税金は文明社会の対価である。」それでも、米国の税制は、納税者のモラルよりも、税務行政のツールに関係する(堅牢な源泉徴収や第三者報告など)理由のために、順守率が良好です。実際に税金を喜んで支払っているアメリカ人はほとんどいません。

コンプライアンスに関しては、他の国でも大きな課題に直面しています。いくつかの国々等では、脱税は2番目に人気のあるスポーツ(当然サッカーの次に)に例えられています。他のほとんどすべての人が税金をごまかしている国等では、正直な納税者はばかを見ている感じかもしれません。あなたの友人や隣人がそっけないすなわちー公共の財政を破綻させ、それを逃れているという認識のような、自発的なコンプライアンスを崩壊させるものは何もありません。

これらの違いを「国の文化」に帰するのは簡単かもしれませんが、そのようなレッテルは建設的なものではありません。それらはしばしば答えよりも多くの質問を提起します。OECDは、統計的に類似した国々が、経験が大きく異なる可能性があることを観察しています。ヨルダンとグアテマラは、国民1人あたりのGDPで測定すると、同程度の国富を持っています。しかし、ヨルダンはGDPの33%の税を徴収し(OECDの裕福な加盟国の平均に近い)、グアテマラの税収はGDPのわずか13%です。調査によると、ガーナの大部分の人々は喜んで税金を払っていますが、セルビアではほとんどそのように感じていません。ここで注目すべきことは、ガーナが一般的な支出プログラムにいくつかの税金を割り当てていることです。国のVATからの歳入は、国の公衆衛生サービスに直接資金供給しているのです。  

納税者の認識を好転させるための最良の施策は何ですか?この質問は、国の歳入機関が資源に制約があり、コンプライアンスが弱いアフリカ、アジア、ラテンアメリカの発展途上国等にとって重要な結果をもたらします。これらの国では、安定した税収により対外援助の必要性が減ります。やはり、OECDの目標は、脱税で捕まる恐怖によるコンプライアンスとは観念的に異なるー納税道義に影響を与える要因をよりよく理解することです。

OECD報告書からのいくつかの情報を以下に示します。

  1. 税の士気は、教育と良好に相関しています。個人がより正式な教育を受けるほど、その人は税金の支払いについて前向きな見方をする可能性が高くなります。
  2. 年齢も好意的に相関しています。若者は、高齢者よりも故意の不服従を正当化する可能性が高くなります。
  3. フルタイム労働者は、パートタイム労働者または自営業者よりも高い税率を示しています。
  4. 一般に、女性は男性よりも税務上の士気が高い。
  5. 信仰に基づいた、または宗教的な同一性を主張する人々は一般に、税金を支払うことについてより好ましい見方を持っています。

このレポートでは、制度的な要因も考慮しています。当然のことながら、税のモラルは、税務官が腐敗していると見ている人々や、そうでなければ政府に対する信頼を欠いている人々の間では、弱い。

OECDの報告から1つの譲歩があるとすれば、それは市民は歳入と歳出の間の明確なリンクを認識したときに税金を支払うことについて気分が良くなるということです。そのため、税制をより透明にすることにより、その認識を継続的に強化することが政府の義務なのです。

 

おわりに;

納税道義ないしタックスコンプライアンス等の問題は、課税当局にとって最も関心が高いテーマであります。しかし、この問題は、最終的には、あるべき納税者の税に対する姿勢の問題であることから、学ぶべき人は、納税の義務果たすために、認識するべき納税者なのです。税制及びその執行である税務行政というものは、国の政治、行政、司法、経済、文化、歴史、国会形態等の違いにより、複雑に異なっていることから、それらの国等における違いが大きなものとなっていることがこの問題を難しいものにしています。

税による所得の再配分機能、行政サービスの対価としての機能等々、その選択肢は無限であり、公平性、妥当性といった正義の観点においても、おあかれた条件、状況等において微妙に異なることは確かですが、一つの共通のよりどころが、ゴールダー氏が最後に指摘している、歳入と歳出のリンクを納税者に納得させることと、とかく複雑になりかねない税制の透明性、わかりやすさを可能な限り追求することが、国家権力による個人、企業の財産への課税権限である強制権の発動の必要条件であることだけは確かでしょう。

消費税の増税が目前に迫っている中で、近づきつつある、税を考える週間の事前の頭の体操としてお読みただけると幸いです。

                                                          以 上

お知らせ

トピックス/コラム記事

opinion(中辛、激辛)

続き物・物語

Page Top