税の透明性とパフォーマンス向上のための枠組み

はじめに;

英国のシェフィールド大学の教授であるアンドリュー・ベイカーとリチャード・マーフィーによる、税の活用の推進:税の透明性とパフォーマンスを向上させるための道筋と題する研究論文の紹介記事が、IMFのPFMブログで掲載されていたので、当記事の紹介と当該研究論文の概要を紹介します。

税制を、単なる歳入確保の手段としてだけでなく、公共財として捉え、経済、社会への影響や、利害関係者等との連携等の幅広い観点からの、税の透明性の枠組みについての研究論文で、我が国における税制調査会、税の関係民間団体等と関係等からも極めて興味深い研究です。

Ⅰ 税の活用の推進:税の透明性とパフォーマンスを向上させるための道筋

出典: PFMブログ:税の活用:税の透明性とパフォーマンスを向上させるための道筋 (imf.org)

2021年8月4日

投稿:アンドリュー・ベイカーとリチャード・マーフィー [1]

税の活用(MTW)[2]、税制のガバナンスと管理において透明性を高めるケースを定め、この結果を達成するための様々なメカニズムと経路をさだめます。MTWは、政府の責任と義務、彼らが目指すべき透明性のレベル、これらのプロセスを支援し促進する国際機関の役割、および様々な利害関係者が関与し、税の透明性の向上からどのように利益を得ることができるかを特定します。

MTWは、社会のすべてのメンバーに利益をもたらす利益なしで提供され、政府の主な責任である公共財として税の透明性を提示します。税の透明性は、量的および質的なデータを供給するためのプロセスであり、社会は、その税制が税務当局、政府、議員、有権者、税金を支払う人々、および税制の他のすべての利害関係者の利益のために働くことを保証する必要があります。

税の透明性とは何か、なぜそれが重要なのか?

MTWに掲げる主張や考え方の中心にあるのは、増税は税制の重要な機能であるが、税金はこれらの狭い言葉で排他的に理解されるべきではないという理解である。MTWは、政府や社会が適していると考える目的を達成するための特別な手段とツールとして税金を理解しています。要するに、税金は社会を形作るために使用することができます。MTWが第4章に示すように、税金は社会全体のインセンティブ、行動、価格、再分配を形作ることができます。したがって、税の透明性の任意の体制の出発点は、政府が彼らの税政策の意図された目的を述べる上で可能な限り明確になることです。

目標について透明性と明確性を持つことは、透明性と政府の説明責任の重要な要素です。MTWで進めの税の透明性フレームワークは、期待と述べた目標を結果と比較することを目的としています。これには、政府と税務当局が独自の目標を達成する際の有効性に関する証拠に基づく判断を評価し、達成することが含まれます。

公共サービスは、彼らが述べた目標や目標を達成しているかどうかを評価するために、世界の多くの地域で無限に評価されていますが、税制全体のパフォーマンスに関する同様の体系的な評価が行われることは非常にまれです。しかし、税制は、多くの場合、これらの他の公共サービスの生命の血であるだけでなく、社会全体に影響を与え、形作る能力のために、他のものとは異なり、公的行政法制度でもあります。

この莫大な税金の力は、様々な税制に付随する目標を明示的に述べ、税制のパフォーマンスを評価する必要を生み出します。その結果、税の透明性は、税務問題や選択に関するより広範な審議を豊かにし、知らせることを目的とするプロセスである。その重要性は、税制の設計と改革に関する包括的なマルチステークホルダー対話を可能にする能力の観点から理解されるべきである。

税の透明性のためのマイルストーンと成果物の枠組み

データと情報の公開は、税の透明性を高め、税制のパフォーマンスをよりよく理解するために重要です。報告書は、これを進めるいくつかの可能な方法を定め、税の透明性の10の最初の基本原則を特定します。これらのカバー: 個人が情報にアクセスする権利;税政策の明確な包括的な目的を公表する政府の義務;将来の収益予測の公表。税制変更案に関する包括的な協議を開く。税制変更の法的地位を祀る要件。個々の税金によるより詳細な会計および報告の要件と内訳。税制上のパフォーマンスを評価するためのコミットメントは、税ギャップ分析や波及効果の評価などのツールを使用して、資料綜合の独立した検証のための結果とプロセスを公開しています。

現在の形の原則は野心的です。多くの国々では、これらの目標を直ちに同時に達成することはできません。税の活用を行うことは、4つの達成レベルをカバーする段階的な進歩を設定し、提唱しています: 基本;中間;高度そして熱望的。基本的な要件は、税務戦略と目標の説明と注釈をカバーする中間目標での最小限の会計データをカバーしています。高度な要件は、個々の税とギャップの報告によってより詳細な会計の内訳をカバーしています。最後に、税制評価のより熱望的な形態は、理論的に達成可能な結果に対する実際のパフォーマンスに関する波及効果の評価と報告をカバーしています。あるレベルでの要件を満たすことで、次のレベルでの提供の基礎となります。

この原則は、税制の透明性とパフォーマンスの評価を導き、両方を同時に強化する方法を特定するための基礎または枠組みを提供します。MTWは、各国政府が回復力があり、持続可能で包摂的な社会を構築し、将来の課題に直面するために必要な歳入を確保するのに役立つ方法で、税に関する複数の利害関係者の政策対話を刺激し、知らせることによって、世界中の税ガバナンスを強化するための経路を指し示すことができる枠組みを作ろうとしています。

[1]アンドリュー・ベイカーとリチャード・マーフィーは英国のシェフィールド大学の教授である。

[2]この研究は、世界銀行グループのガバナンス・グローバル・プラクティスの「税務コンプライアンスにおけるイノベーション」プロジェクトの支援を受けて、財政の透明性のためのグローバル・イニシアティブによって資金提供された。

Ⅱ 研究論文の概要

出典: Making-Tax-Work-Revised-for-June-21-comments_formatted_asof07July.pdf (fiscaltransparency.net)

税の活用:税の透明性を高めるための枠組み

          目  次

第1章.  エグゼクティブサマリーとユーザーズガイド
第2章.  はじめに                 第3章.  税の透明性の訳              第4.章  社会と経済における税の役割       
第5.章   税の透明性の枠組みの主要な目的    
第6.章  税の透明性の枠組み            第7章.  課税標準の選択              第8.章.  税の透明性における企業の役割 
第9章.  市民の関与と税の透明性
第10章.  政府会計における税の透明性      
第11章.  税ギャップ               第12章.  税金の派生的効果            第13章.  税の透明性データの使用         第14章.  サブナショナル政府           第15章.  結論                  第16章.  用語集

©リチャード・マーフィーとアンドリュー・ベイカー2021

この研究は、世界銀行グループのガバナンス・グローバル・プラクティスの「税務コンプライアンスにおけるイノベーション」プロジェクトの支援を受けて、財政透明性のためのグローバル・イニシアティブによって資金提供されました。

税が経済社会の中で機能するようにするためには:税の透明性を高めるための枠組みが必要です

第1章  概 要

「税の透明性」を高めるための基礎を確立することを目的とする「 税の働き」の枠組みがひつようです。我々は、税の透明性を、社会が税制当局、政府、議員、選出した人々、納税者、および税制の他の全ての利害関係者の利益のために効果を発揮することを保証するために必要な定量的および定性的なデータを提供するプロセスとして定義します。次に、税の透明性へのガイドは、管轄区域によって実装された場合、彼らの税制が利害関係者の範囲に対してより透明性を高める一連の報告メカニズムとデータ標準を特定することによってこれを行います。これは、税務報告と情報基準を取り巻くさまざまな問題と、税の透明性を強化し、可能にするために必要な税制の体系的な評価を詳細にレイアウトしています。

これらの目標を達成するために、税の透明性のための10の原則を提案しています。

税の透明性のこれらの原則は、税を働かせることが進むにつれて開発されます。特に、その目的は、これらの目標の達成に向けて管轄権が場面でのこれらの目標を達成できる方法を示すことです。ここでは、我々が「熱望」として識別する税の透明性のより高いレベルを達成する国家はほとんどないことが明らかであるため、大事なのです。レポートでは、各章の随所で詳細に開発された 4 つのカテゴリが示されています。

透明性のレベル データの要件
基本的 ・ 政府が税金を合計で明確に説明しており、税務問題の評価に必要な基本データを容易に入手できます。
中位 ・税率や軽減の選択を含む税戦略の明確な説明があります • ・国際税協力に関するデータを入手することが可能
高度 ・ 各税の詳細な会計処理が示されています ・ 税ギャップは毎年報告される ・税務当局の業績に関する明確かつ詳細なデータが入手可能
熱望   ・ 理論的に達成可能な税制の履行基準は、上位の人に報告されています ・ 定期的な税金の波及効果の評価が行われる

この報告書は、税制上のすべての利害関係者が、質の高い情報の入手可能性と構成的な透明性プロセスの実施に代表されるように、税制上の透明性がどの程度管轄区域に存在するかによって影響を受け、いくらかの利害関係を持っていることを前提としています。さらに、一部の利害関係者は、税制の運営を評価し、そのパフォーマンスに関する判断を形成できるようにしたいと考えていますが、すべての利害関係者は後者に、その結果、流通、経済パフォーマンス、繁栄、包摂のレベルの面で生産するのに役立つ税制の設計と運用、公平性、社会の回復力と持続可能性、および個人または社会が優先することを選択できるその他の目的および価値(第4章を参照) に重大な関心を持っています。税制に関連する利害関係者は、以下のものを含むものとします。

・管轄の政府

・その国家の議員、特に政府外の議員または野党のメンバー(非国会議員制度内)

・ 国の税務当局

・ 選挙人とその国民及び住民

・選挙人の中にいるかどうかにかかわらず、管轄内の個人納税者

・研究者は、彼らが学者、ジャーナリスト、市民社会または他の背景を持つものであるかどうか。

・他の国の国際機関や活動家。

終わりに;

研究論文は、税の活用をすることから生まれた税の透明性の10原則を以下のように示しながら;

1.国の誰もが、税制に関する情報を求め、受け取り、アクセスする権利を有する。

2. 政府は、税制に関する明確で測定可能な目的と願望を公表すべきである。

3.これらの目標は、将来の税収のための詳細な予算予測およびそれらの予測とその影響の説明によってサポートされるべきです。

4. 政府は、税制の大幅な変更案に関する協議プロセスを運営し、幅広い利害関係者に対応を求めるべきである。

5. その後の税制変更は、すべて法定承認を得て実施する必要があります。

6.政府は、少なくとも年に1回発生した税収に関する数字を公表し、数値データと以前に公表された予算の目標達成の成功と失敗を報告すべきである。

7. すべての税金とその管理は、法律によって支持されるべきです。

8. 納税者は、管轄の税法を遵守できるように明確な情報と助言を得るとともに、異議を申し立てる責任に対する控訴権を有する必要があります。

9. 政府は、その中での税制のパフォーマンスを、税格差分析や税の波及評価などのツールを使用して全体を参照しながら、定期的に評価すべきである。

10.税の透明性を支えるデータは、そのデータの正確性と公平性を監査、評価、報告する独立機関が行う検証プロセスの対象となるべきです。

税の活用は、これらの原則の実例を追跡します。

しかし、税の透明性は単独では恩恵を得ない。当研究では税の透明性を公共財と定義しています。つまり、社会の全てのメンバーに利益をもたらすため、利益を得ずに提供されるサービスです。しかし、税制自体も公共財です。熱意を持って税金を払う人はほとんどいませんが、本稿に記載されている多くの理由から、それがどれほど重要であるかを最も高く評価しています。この全体的な公共財の価値が税の透明性によって高まり、その結果社会への恩恵が高まれば、社会全体に全体的な福祉の向上がえられます。最終的には、税の透明性と適切な税の透明性の枠組みの提供が重要な理由です。   と結んでいます。

吾輩が、これらの原則での我が国の実情を考えてみたら、ゴチックのものはもとより、そのほとんどをクリア出来ているのではないかと感じましたが、皆さんはいかがでしょうか?とくに、我が国の青色申告会、法人会、納税貯蓄組合、税理士会等の関係民間団体との連携の強さは、先進国の中でも類をみない利害関係者と政府等との協力関係と言ってよいでしょう。

以 上

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