米国の超富裕層は、毎年3,070億ドルの納めるべき税金を納めていません

はじめに;

現代の会計なるサイトの編集長による、「超富裕層は、毎年3,070億ドルの納めるべき税金を納めていません」と題する記事が掲載されているので、これまでも何度も掲載してきた内容ではあるが、長年共和党政権下でIRSの富裕者等への徴税強化を抑制すべく課税当局の近代化、及び態勢の強化を嫌ってきた米国議会が、バイデン政権の膨大な資金を必要とする支出計画をサポートする資金源の一つとして、IRSの体制強化が一気に具体化しそうなので、ここに掲載することとしました。同記事は、財務省の経済政策担当次官補による、「税格差(タックスギャップ)に対する強固な攻撃の事例」と題する報告を引用したものなので、その記事も併せて掲載します。

1.財務省:超富裕層は、毎年3,070億ドルの納めるべき税金を納めていません

出典:https://www.accountingtoday.com/news/treasury-super-rich-owe-307-billion-in-unpaid-taxes-every-year

ダニエル・フッド2021908

財務省の新しい報告によると、アメリカ人の上位5%は毎年推定3,070億ドルの税金を支払っておらず、そのうちの上位1%が1,630億ドルで半分以上を占めています。これは、毎年6,000億ドルの推定税格差の約半分に相当すると報告書は述べている。

「今日の税法には、二つのルールが含まれています;即ち、通常の賃金と給与労働者が収入を事実上その全ての所得を報告するルール:と、多くの場合、彼らが納めるべき税金の大部分を避けることができる裕福な納税者のためのもう一つルールです。」と、経済政策ナターシャ・サリンの財務次官補が書きました。

報告書「税格差に関する強固なアタッチのケース」は、バイデン政権が、納めるべき税金と支払われたお金の税格差を埋めるために内国歳入庁の資金を強化することで、野心的なインフラと回復計画の支払いを提案している時に出されました。

「現在、時代遅れの技術を持つ人手不足のIRSは、納められるべき税金の15%を徴収することができず、資源の不足は監査率が全面的に低下したことを意味します」とサリンは書いています。「IRSが高所得者や大企業に対して税法を適切に施行するには、何千ページもの洗練された税務申告を解読できる歳入調査官を雇い、訓練するための資金が必要です。また、高所得者に不釣り合いに発生する、資産所有者やパートナーシップの所得など、不透明な収入源に関する情報にもアクセスする必要があります。

政権は今後10年間でIRSへの800億ドルの追加投資を提案しており、それは、同じ期間に約3,200億ドルの追加の税徴収を生み出し、10年分の改善が当庁に加えられた曉には、さらに多くの可能性があると見積もられています。

財務省の報告書は、裕福な納税者の間でより高いコンプライアンス率の一部を会計士や税務専門家を雇う能力に起因するが、金持ちは報告の面で不透明な所得の源にアクセスできることも指摘しています。IRSは、通常の賃金と給与所得に関する完全またはほぼ完全な情報を受け取りますが(コンプライアンス違反率は約1%)、パートナーシップ、所有者、賃貸収入などの所得源に関する報告体制は、その所得を受け取る納税者が適切な税金を支払っていることを確認するために必要な情報を提供していません(したがって、それらの不遵守率は55%に達することがありえます)。

ダニエル・フッド Accounting Today編集長  というものです。

2.税格差(タックスギャップ)に対する強固な攻撃の事例

出典: https://home.treasury.gov/news/featured-stories/the-case-for-a-robust-attack-on-the-tax-gap

2021年9月7日

ナターシャ・サリン経済政策担当財務次官補による;

十分に機能する税制では、誰もが納めるべき税金を支払う必要があります。今日、税格差(具体的納税債務と徴収税額の差)は年間約6,000億ドルで、今後10年間で約7兆ドルの税収が失われるという意味です。失われた歳入の大きさは顕著です:それはGDP3%、または90%の最も低い収入の納税者によって支払われるすべての所得税に等しいです。

税格差は、不平等の主要な原因になる可能性があります。今日の税コードには、2つのセットが含まれています:一つは通常の賃金と給与労働者が稼いだ全ての収入を事実上報告するルール;もう1つは、多くの場合、彼らが納めるべき税金の大部分を避けることができる裕福な納税者のための別のルールです。表1が示すように、学術研究者からの見積もりによると、毎年1,600億ドル以上が失われるのは、上位1%が支払わないことを選択した税金からのものであると示唆しています。1

1: 税ギャップの分布

推定過少申告所得で補正された所得での納税者のランク 納税不足額の推計割合 推計納税不足額 (2019年10億ドル)
0-10 <5% <3
10-20 <5% <3
20-30 1.0%
30-40 1.7 10
40-50 2.4 14
50-60 3.8 22
60-70 5.5 32
70-80 8.2 48
80-90 12.9 75
90-95 11.5 67
95-99 24.7 144
99-99.5 7.4 43
99.5-100 20.6 120
     
最上層1% 28.0 163
     

1未払いの税金の分配に関するこれらの見積もりは、2020年のデバーカー、ジェイソンらに基づいています。「税金の不遵守と所得格差の措置」連邦税ノート、217日。見積未払い税金は、これらの割合をTY 2019税差額の見積もりに適用して計算されます。所得スペクトル全体の税格差の分布は、特に非常に上位の所得では見積もることは困難です。IRSの研究者や外部の学者による継続的な研究は、税格差の集中が所得分配のトップにさらに歪められていると示唆している。ガイトン、ジョン、他、2021年。「所得分布のトップにおける脱税:理論と証拠」NBERワーキングペーパーNo. 28542これらの見積もりは、以前の監査データから開発された乗数を使用した未検出の回避の代用に基づいています。いわゆる「検出制御推定」(DCE)調整の推奨性は、特に不適合の分布を理解することに関して、文献で議論されている。

米国は、最近の歴史のほとんどの時点よりもGDPに占める税収の割合が少ない。税格差は財政政策にも意味を持つ。これらの未払いの税金は、政策立案者が赤字の増加、重要な優先事項への支出の削減、または失われた歳入を補うためにさらなる増税のどちらかを選択しなければならないことを意味します。

現在、時代遅れの技術を持つ人手不足のIRSは、納付されるべき税金の15%を徴収することができず、リソース(IRSの定員及び予算)の不足が、監査率が全面的に低下したことを意味しますが、高所得者の場合、過去10年間で所得税控除(EITC)の受給者よりも減少しています。IRSが高所得者や大企業に対する税法を適切に施行するには、何千ページもの洗練された税務申告を解読できる収益エージェントを雇い、訓練するための資金が必要です。また、高所得者に不釣り合いに発生する不透明な収入源(所有者やパートナーシップ収入など)に関する情報にアクセスする必要があります。

政権の提案は、IRS予算、特に今後10年間で800億ドルの投資を執行、IT、納税者サービスに大幅に増やすことを求めており、今後10年間で推定3,200億ドルの追加税徴収を生み出す。

また、すべての人が公平な分担を支払うことを確実にするために、政府は、納税者に負担をかけることなく、金融機関が既に保有している情報を使用して、IRSがより洗練された脱税者を監査するためにこれらの追加リソースを展開できるように求めています。サードパーティの情報レポートに対するこれらの変更は、10年間で4,600億ドルを生み出す見込みです。

その後の10年間で、IRSの見直しが完了すると、これらの提案を組み合わせることで、すでに支払われる税金の回収の改善から、推定1.6兆ドルの追加税収という歳入がさらに生み出されます。

この歳入は、所得分配のトップに向かって税格差がより集中しているので、非常に累進的な方法で徴収されます。

なぜ過少申告は所得とともに増加するのですか?

一部では、高所得の納税者は、彼らが本当の所得税負債を負うのを防ぐのを助ける会計士や税務作成者のサービスを活用する能力を持っているので、脱税は所得分配のトップに集中しています。これらの個人は、執行当局がそれらを追求するために必要なリソースを欠いていることを知っているので、彼らの過少支払いの結果は軽微と見なされるため、自発的なコンプライアンス率は低くなる傾向があります。

しかし、過少申告税格差の分配は、現在の情報申告体制の自然な副産物でもあります。納税者が彼女の税金負債を適切に支払っていることを確認するためにIRSが自由に持っている情報と彼女の自発的なコンプライアンス率との間には直接的な関係があります。通常の賃金と給与所得の場合、所得税負債の遵守はほぼ完璧です(1%の不遵守率)。対照的に、パートナーシップ収入、所有者収入、賃貸収入など、より高い所得者に不釣り合いに発生する不透明な所得源の場合、コンプライアンス違反は55%に達する可能性があります。

実際、個人所得税の課税漏れの約半分は、経営者、パートナーシップ、S企業からの所得源に起因し、IRSが税務申告の真実性を検証するために利用できる情報がほとんどまたはまったくありません。表2が明らかにしているように、この所得のかなりのシェアは、分布の一番上の階層の所得に見合います。

2:所得の種類毎の誤申告

   所得の種類 所得のネットの誤申告割合 過少申告の税額(10億ドル)
情報申告書、源泉徴収の対象となる所得₁     0.05%       2
情報申告の対象となる所得₂     0.07      10
何らかの情報申告の対象となる所得³     0.19      45
ほとんどもしくは全く情報申告の対象とならない₄     0.57      150

  1.賃金と給与を含む

  2.年金、失業手当、配当、利子、課税となる社会保障給付を含む

  3.パートナーシップ、S事業者所得、キャピタルゲイン,扶養所得を含む

  4.非農業所得、そのたの所得、地代、ロイヤリテイ,農業所得、様式4979所得を含む

実際、個人所得税格差の約半分は、経営者、パートナーシップ、S企業からの所得源に起因し、IRSが税務申告の真実性を検証するために利用できる情報がほとんどまたはまったくありません。表3が明らかにしているように、この収入のかなりのシェアは、分布の一番上の利益に見合います。

3 : 資本所得、パートナーシップ、およびS-コーポレーションの所得の分布

修正後の調整後総利益 所有者の収入2 パートナーシップとS法人の収入3
$0 未満 0% 0%
$0 から $50,000 13% 3%
$50,000 から $100,000 20% 14%
$100,000 から $200,000 26% 27%
$200,000 から $500,000 17% 22%
$500,000 以上 24% 35%

2個人所得税申告書から、スケジュールCの収入を報告または報告する必要があります。

3個人所得税申告書から、スケジュールEの収入を報告または報告する必要があります。

  :以下の表の基礎となるデータは、IRSナショナル・リサーチ・プログラムが2014年(最新の年に)行ったランダムな監査に基づく個々の監査結果です。所得は経済成長を現在のドルに調整し、過少申告された所得と自営業税は税計算機を通じて見積もられます。重要なことに、この表は、報告された所得と誤って報告された所得の合計として定義された納 税者の修正所得による結果を示しています。この方法で未申告の収入を分配することは、所得を誤って報告する納税者が低所得者であるように見えるという事実を適切に調整します。確かに、報告された所得と修正された所得の違いは、まさに税格差を大幅に誤って報告する結果です。

この改善された情報報告提案が何でないのかを理解することが重要です:低所得の納税者に対する執行の精査を増やすために新しい財務口座情報レポートを使用することではありません。政府は、実際の収入が40万ドル以下の監査率が近年に比べて上昇しないことは明らかです。代わりに、これらの提案は、彼らが所掌する執行措置について : 彼らの税金負債を完全に報告していないより高い所得者をターゲットにすることです。

これらの見積もりは、政権の提案の分布的傾きを過小評価している。一つには、過少報告されたパートナーシップとS企業の所得に関するこれらの報告された見積もりは、パススルービジネスレベルでのリターンではなく、個々の確定申告に限定されることが多い監査に基づいています。したがって、この配布は、パススルー ビジネス レベルでの報告の不適合の多くを見逃す可能性があります。これらのエンティティの所有者は、所得分配の上部に集中しています。4例えば、IRSの推計によると、資産が20万ドルを超える中規模から大規模のS企業が、S社の過少報告の50%近くを占めています。

全体として、行政のコンプライアンスイニシアチブは、単一の目的によって導かれ、普通のアメリカ人が納税義務を遵守する2層税制に終止符を打ちますが、多くのハイエンド納税者はそうではない。IRS に必要な情報とリソースを提供すると、かなりの収益が生まれます。しかし、さらに重要なことは、これらの改革は、より公平で効率的な税制を作り出します。

4Smithら(2019)は、所得分配の上位1%の人々が中規模および大規模なパススルー事業を所有する可能性がはるかに高いことを発見しました。スミス、マシューら、2019年。「21世紀の資本家」季ごとの経済学雑誌。

おわりに;

IRSの給付金支給業務の追加等にもかかわらず、予算定員の削減の連続に留まらず、電算機器等の近代化にも取り残され続けたIRSが、やっと本来の姿を取り戻すだけでなく、兎角権力機構への一方的弾圧がみられてきたアメリカにおいて、今回の動きがどの程度のもとなるのかは、注目に値します。国家存続の基盤の一つである課税当局の手本であったIRSの新たな姿の動きがあったら,お知らせするつもりです。お楽しみに・・・。

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